自然人(個人)股東股權轉讓涉稅問題、轉讓流程及相關賬務處理

自然人(個人)股東股權轉讓中，分為兩類：有限責任公司中自然人股東叫股權轉讓，股份有限公司叫做股票轉讓。

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一、股權轉讓涉稅問題

(一)有償轉讓股權涉稅問題

1.印花稅

股權轉讓所立的數據屬于產權轉移書據，應按照萬分之五計征印花稅。

2.個人所得稅

按照財產轉讓所得，就取得的股權轉讓收入繳納個稅，稅率20%。

應納稅額=(股權轉讓收入-股權原值-轉讓過程中發生的合理費用)*20%

3.土地增值稅

如果自然人所在企業的股權里面是房屋、土地這些不動產，把持有的股權轉讓后，是否需要繳納土地增值稅呢？

為了防止通過股權轉讓的名義逃避繳納土地增值稅，國家稅務總局對此類轉讓100%股權的行為，按照轉讓不動產征收土地增值稅 (可參考國稅函【2000】687號規定)。

(二)無償轉讓股權涉稅問題

1.舉例：

公司(有限責任公司)股東是由三個人組成的，分別是老板,老板娘和老板的朋友C(C和他倆沒有其他關系)，現在老板想要把部分股權無償轉讓給老板娘，請問需要繳納個稅和印花稅嗎？如果C也把所持有的股權轉讓給老板娘，C需要繳納印花稅和個稅嗎？

2.解答：老板無需繳納個稅和印花稅；C需要繳納個稅，無需繳納印花稅；

3.理由：

(1)在股權轉讓時,以下4種情形不用交個稅:

①所投資企業連續三年以上(含三年)虧損;

②因國家政策調整的原因而低價轉讓股權;

③直系親屬之間轉讓:即將股權轉讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人;

④經主管稅務機關認定的其他合理情形。

(2)老板將股權轉讓給配偶，也就是老板娘，屬于第③種情況，不征個稅，而C無償轉讓股權不屬于以上任何一種情況，主管稅務機關會認定為股權轉讓收入偏低且無正常理由(這里C直接是0金額轉讓)，核定C的股權轉讓收入征收個稅；

(3)根據印花稅暫行條例的規定，股權轉讓合同，按合同載明的股權轉讓金額的0.05%計算繳納印花稅。

無償轉讓股權的合同，合同載明的轉讓金額實際為0元，據此計算，無償轉讓股權的轉讓方和接受方應繳納的印花稅為0元。

二、股票轉讓涉稅問題

1.增值稅

(1)如果自然人股東轉讓的是上市公司股票，免征增值稅；

(2)如果是轉讓掛牌公司股票，是否繳納增值稅需要咨詢當地稅局機關，每個地方的政策是不一樣的。

2.印花稅

和股權轉讓不同，自然人轉讓股票，按照證券交易繳納印花稅，屬于單邊(賣出方)按照千分之一稅率征收。

3.個人所得稅

(1)自然人轉讓持有的境內上市公司股票，比如A股、B股，免征個稅；

(2)如果是境外上市的H股、美股需要繳納個稅；

(3)掛牌公司：非原始股免，原始股征。

三、股權轉讓流程

(一)稅務機關變更資料

自然人納稅人在納稅義務發生后次月15日內，攜帶下列資料到主管稅務機關或者行政中心稅務窗口辦理股權變更納稅申報手續:

1.股權轉讓協議書

2.轉讓雙方身份證復印件

3.股東會決議、公司新章程或修正案

4.取得股權成本相關資料

5.股權轉讓協議簽訂前三個月的財務報表(以當地稅局要求提供的報表期間為準)

6.按規定需要資產評估的，需提供具有法定資質的中介機構出具的凈資產或土地房產等資產價值評估報告(股權轉讓時點)

7.轉讓收入明顯偏低且有正當理由的證明材料原件

8.有房產土地的提供房屋、土地產權證復印件

9.非納稅人或扣繳義務人本人辦理的，提供經辦人身份證，同時提供書面的辦理股權轉讓授權書

10.主管稅務機關要求報送的其他資料

如果主管稅務機關對前三個財務報表有異議的，可要求提供其他賬冊、原始憑據等材料

(以上1-5項為必報資料，6-10項為選報資料，辦理人應對資料的真實性負責。)

(二)工商局變更資料

1.公司備案登記申請書

2.出資比例表

3.股東會決議/決定

4.股權轉讓合同/協議

5.公司章程

6.新法人/新股東身份證復印件

█特別提醒：在工商部門提交資料前，涉及股權轉讓人員都必須進行“登記注冊身份驗證”，否則工商部門會不予受理此次提交的變更資料哦。

四、股權轉讓賬務處理

(一)舉例：甲公司為一家有限責任公司，自然人股東A轉讓了部分股權給B，并簽訂了股權轉讓協議，A收到B打來的80萬元的轉讓款，甲公司賬務處理：

1.根據股權轉讓協議，賬務處理：

借：實收資本-原股東A  80萬元

貸：實收資本-原股東B  80萬元

2.如果B是通過公司賬戶進行支付的，賬務處理：

(1)B新股東交款時：

借：銀行存款        80萬元

貸：其他應付款-代付股權轉讓款    80萬元

(2)支付給原股東A時：

借：其他應付款-代付股權轉讓款    80萬元

貸：銀行存款          80萬元

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